Chất lượng lợi nhuận & kiểm toán
Ý kiến kiểm toán: mã hoá biến giả từ báo cáo kiểm toán
- Ký hiệu
- OPINION
- Tiếng Anh
- Audit opinion
- Áp dụng cho
- Doanh nghiệp và ngân hàng
- Tài liệu (DOI)
- 2
Định nghĩa
Ý kiến kiểm toán được mã hoá thành biến giả: 1 nếu không phải ý kiến chấp nhận toàn phần (ngoại trừ, trái ngược, từ chối), hoặc có đoạn nhấn mạnh về hoạt động liên tục. Theo Điều 10 Thông tư 96/2020/TT-BTC, doanh nghiệp phải công bố văn bản giải trình khi ý kiến không phải chấp nhận toàn phần.
Công thức
MAO = 1 nếu ý kiến kiểm toán không phải chấp nhận toàn phần; 0 nếu chấp nhận toàn phần
| Chỉ tiêu | Báo cáo | Mã số |
|---|---|---|
| Báo cáo kiểm toán độc lập: mục "Ý kiến của kiểm toán viên" và "Vấn đề cần nhấn mạnh" | Thuyết minh | — |
Mã số theo mẫu báo cáo tài chính của Thông tư 200/2014/TT-BTC (doanh nghiệp). Báo cáo của tổ chức tín dụng theo Thông tư 49/2014/TT-NHNN không dùng chung hệ mã này, nên chỉ ghi tên chỉ tiêu. Dùng BCTC hợp nhất nếu doanh nghiệp có công ty con, và dùng thống nhất cho mọi năm.
Các biến thể thường gặp
- Biến thứ bậc:
0 = chấp nhận toàn phần; 1 = có đoạn nhấn mạnh; 2 = ngoại trừ; 3 = trái ngược hoặc từ chối - Hoạt động liên tục:
GC = 1 nếu có đoạn về khả năng hoạt động liên tục
Dấu kỳ vọng trong nghiên cứu trước
| Quan hệ với | Dấu | Ghi chú |
|---|---|---|
| Rủi ro kiệt quệ (Z-score thấp) | Cùng chiều (+) | Doanh nghiệp kiệt quệ dễ nhận ý kiến hoạt động liên tục. |
| Dồn tích tuỳ ý | Cùng chiều (+) | Kiểm toán viên phản ứng với điều chỉnh lợi nhuận lớn. |
Dấu kỳ vọng là tóm tắt của nghiên cứu trước để viết giả thuyết; kết quả trên mẫu của bạn có thể khác.
Lỗi hay gặp
- Coi đoạn "Vấn đề khác" là ý kiến không chấp nhận toàn phần.
- Mã hoá theo BCTC bán niên (soát xét) thay vì BCTC năm (kiểm toán).
Chưa chắc nên ước lượng bằng Pooled OLS, FEM/REM hay GMM? Công cụ chọn phương pháp phân tích dữ liệu gợi ý theo cấu trúc dữ liệu và câu hỏi nghiên cứu. Cần biến vĩ mô làm biến kiểm soát (tăng trưởng GDP, lạm phát, lãi suất)? Lấy từ dữ liệu kinh tế vĩ mô Việt Nam qua các năm.
Code Stata và R
Tên biến theo file dữ liệu bảng xuất từ công cụ tính chỉ số tài chính (firm,year, ta, ni…). Biến trễ chỉ hợp lệ khi năm liền trước có số liệu.
Stata
gen mao = (opinion != "chap nhan toan phan")R
df$mao <- as.integer(df$opinion != "chap nhan toan phan")Tài liệu tham khảo
- DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1
- Altman, E. I. (1968). Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy. The Journal of Finance, 23(4), 589–609. https://doi.org/10.1111/j.1540-6261.1968.tb00843.x
DOI của từng tài liệu đã được đối chiếu với Crossref (api.crossref.org).